Ricorso tributario: come funziona, passo per passo

Chi decide

Le liti tributarie sono decise dalle Corti di Giustizia Tributaria di primo e di secondo grado, che dal 2022 hanno preso il posto delle Commissioni tributarie. Dopo il secondo grado si può ricorrere alla Corte di Cassazione, solo per motivi di diritto.

Le fasi del giudizio di primo grado

1. Notifica del ricorso all'ente che ha emesso l'atto, di regola via PEC, entro 60 giorni dalla notifica dell'atto impugnato.
2. Deposito telematico del ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 30 giorni dalla notifica, con il pagamento del contributo unificato.
3. Difese dell'ente, che si costituisce in giudizio e presenta le sue controdeduzioni.
4. Documenti e memorie, che le parti possono depositare entro termini precisi prima dell'udienza.
5. Udienza, che può svolgersi anche da remoto. Se lo chiedi, la discussione è pubblica.
6. Sentenza, che può accogliere il ricorso in tutto o in parte oppure respingerlo.

Dal 2024 il reclamo-mediazione, che prima era obbligatorio per le liti fino a 50.000 euro, non si applica più ai nuovi atti. Si va direttamente in giudizio.

Serve un avvocato?

Per le controversie di valore superiore a 3.000 euro è obbligatoria l'assistenza di un difensore abilitato. Il valore si calcola sulla sola imposta contestata, senza interessi e sanzioni; se l'atto riguarda solo sanzioni, conta l'importo delle sanzioni. Anche sotto questa soglia è prudente farsi assistere: il processo tributario ha regole tecniche, e un errore su termini o motivi può far perdere la causa.

Chi deve provare cosa

Dalla riforma del 2022 la legge stabilisce espressamente che è l'Amministrazione a dover provare in giudizio le violazioni contestate. Il contribuente deve comunque portare documenti a sostegno delle proprie ragioni. In casi limitati il giudice può ammettere anche la prova testimoniale in forma scritta.

Si può trovare un accordo durante la causa?

Sì, con la conciliazione giudiziale: un accordo con l'ente, raggiunto durante il giudizio, che chiude la lite con sanzioni ridotte.

Dopo la sentenza: appello e Cassazione

Contro la sentenza di primo grado si può fare appello alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado entro 60 giorni dalla sua notifica oppure, se non viene notificata, entro sei mesi dalla pubblicazione. Con gli stessi termini, contro la sentenza di secondo grado si può ricorrere in Cassazione.

Quanto costa e quanto dura

I costi comprendono il contributo unificato, che varia in base al valore della lite, e il compenso del difensore. Di regola chi perde la causa è condannato a pagare anche le spese dell'altra parte. La durata cambia molto da una Corte all'altra.

Il ricorso non blocca da solo la riscossione: per questo, nei casi più delicati, si chiede anche la sospensione dell'atto. Ne parliamo nella guida Sospensione dell'avviso o della cartella.

Le informazioni di questa guida hanno carattere generale e sono aggiornate alla data indicata. Non sostituiscono una consulenza sul caso concreto: termini e regole possono variare in base al tipo di atto e all'ente.